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研究显示,对于那些强调非审计服务的审计机构来说,审计质量会受到影响

美国圣母大学(University of Notre Dame)的一项新研究显示,监管机构已经表达了对审计公司对非审计服务(NAS)的关注,比如咨询服务可能会分散审计工作的注意力,而且在某些情况下,审计质量确实会受到影响。

“非审计服务对审计质量的分心效应”即将在《会计与经济学杂志》上发表,作者是圣母大学门多萨商学院的会计学助理教授Erik Beardsley和Andrew Imdieke,以及内布拉斯加州-林肯大学的Thomas Omer。

Erik Beardsley埃里克·比尔兹利

之前的研究考察了个别客户以及他们是否为其他服务雇佣了审计师。本研究首次直接考察了当审计署将全部重点放在非审计服务上,而不只是针对某一特定客户时的“分心”效应。

比尔兹利解释说:“我们发现,即使那些没有购买重要咨询服务的客户,从那些为其他客户提供高咨询服务的办公室得到的审计质量也较低。”这表明,人们对同时提供审计和咨询服务的商业模式存在更广泛的担忧。与审计相比,过于关注咨询可能会损害审计质量,即使某个客户自己没有购买咨询服务。”

团队对审计机构2005 – 2015年客户财务报表重述率进行了调查。他们调查的每家公司都有不同年份的数据,总共有29,502次观察数据。

当财务报表因重大错误而重述时,这意味着审计组在最初发布时没有发现错误,表明审计质量较低。该团队使用审计客户支付的非审计费用总额的综合衡量方法,考虑了审计办公室层面对NAS/咨询的关注程度。

安德鲁Andrew Imdieke Imdieke

伊姆迪克说:“我们提供了非审计服务何种程度会导致审计质量下降的证据。”“我们的研究结果表明,当审计机构从审计客户那里收取的非审计费用中约有四分之一时,审计费用就会降低。这为监管机构和从业人员提供了一个基准,他们担心某个办事处的收费比例会对审计质量产生负面影响。”

对于包括美国上市公司会计监督委员会(Public Company Accounting Oversight Board)和美国证券交易委员会(SEC)在内的监管机构来说,这一水平非常重要,因为它们担心过于强调非审计服务会产生影响。

“我们的研究提供了证据,证明他们的担忧是有道理的,”比尔兹利说,“审计公司、审计委员会和监管机构在考虑这类服务对审计质量的影响时,应该考虑这一点。”“

联系人:Erik Beardsley, [email protected]

新闻旨在传播有益信息,英文原版地址:https://news.nd.edu/news/quality-suffers-for-audit-offices-that-emphasize-non-audit-services-study-shows/