与加州大学伯克利分校经济学家Emmanuel Saez合著。他们的新书是《正义的胜利:富人如何逃税以及如何让他们纳税》。
抗议向富人征税并停止削减社会福利项目(维基共享)
美国日益严重的不平等现象有了一个新引擎:累退税制。在过去的半个世纪里，尽管他们的财富增长到了前所未有的高度，最富有的美国人却眼睁睁地看着他们的税率崩溃。在同一时期，由于工人阶级的工资停滞不前，工作条件恶化，债务激增，他们的税率提高了。
让我们思考一下这个问题:在过去的一百年中，工人阶级——收入最低的50%的美国人——今天支付的税率首次超过了亿万富翁。
这种情况的全部情况在官方统计数字中是看不出来的，这也许就是为什么到目前为止它没有得到更多注意的原因。国会预算办公室(Congressional Budget Office)等政府机构公布有关联邦税收分配的信息，但它们忽视了州税和地方税。州税和地方税占美国人缴纳的所有税收的三分之一，总体上是高度递减的。
官方统计人员没有提供有关超级富豪的具体信息。虽然超级富豪人数不多，但他们在国民收入中所占比例很大，因此在潜在税收收入中占很大比例。到目前为止，特朗普总统在2017年底实施的税收改革的影响，包括对超级富豪特别慷慨的税收改革，还没有对总税收负担的估计。
为了填补这个缺口，我们估算了每个社会群体，从最贫穷的到亿万富翁，在2018年缴纳了多少税款。我们的起点是在美国征收的税收总额，占国民收入的28%。我们将这一总数分配给整个人口，分为15个收入群体:底层10%(税前收入最低的2400万成年人)，接下来的10%，以此类推，更细粒度的群体在顶层10%中，直到最富有的400个美国人。
我们的数据系列包括所有支付给联邦、州和地方政府的税收:当然是联邦所得税，但也包括州所得税、无数的销售税和消费税、企业所得税、商业和住宅物业税以及工资税。最后，所有的税都由人民来缴纳。例如，公司税是由股东支付的，因为它减少了股东可以从股息或再投资中获得的利润。
你会经常听到美国有累进税制——你的收入越高，你欠的钱就越多。当米特·罗姆尼(Mitt Romney)在2012年还是总统候选人时，他曾痛斥47%的“索取者”，称他们没有为公共财政贡献资金。在现实中，收入分配的下半部分可能不缴纳多少所得税，但却缴纳很多销售税和工资税。考虑到所有缴纳的税款，每个群体将其收入的25%到30%贡献给社区的需要。唯一的例外是亿万富翁，他们的税率为23%，低于其他任何群体。
美国的税收系统已经变成了一个巨大的单一税——除了在顶层，它是递减的。认为美国即使可能不像欧洲国家那样征收那么多的税，但至少是以一种进步的方式征收的，这是一个神话。作为一个群体，尽管他们的个人情况不尽相同，但特朗普、贝佐斯和巴菲特们缴纳的税率低于教师和秘书。
这就是财阀的税收制度。金字塔顶端的税率仅为23%，财富的积累几乎没有任何障碍。富人的权力也将如此，包括他们为自己的利益制定政策和政府的能力。
好消息是，我们现在就可以纠正税收不公。现代技术和全球化并没有破坏我们建立高度累进税制的能力。选择权在我们自己。我们可以支持一个帮助富人避税的庞大行业，也可以选择监管它。我们可以让跨国公司选择他们申报利润的国家，也可以让我们为他们选择。我们可以容忍金融不透明和随之而来的无数逃税可能性，也可以选择衡量、记录和征税财富。
如果我们相信大多数评论员的话，避税就是一种自然法则。这种观点认为，由于政治混乱，民主不完善，税法总是充满了“漏洞”，富人会利用这些漏洞。税收公正从未盛行，也永远不会盛行。
例如，在回应伊丽莎白•沃伦的财富税提案时(我们帮助制定了该提案)，专家们辩称，该税种带来的收入将远远低于预期。同样，世界各国领导人也开始相信，由于国际税收竞争，对跨国公司征税现在几乎是不可能的。
在奥巴马总统任期内，他主张将联邦企业税率从35%降低到28%，制造商税率降低到25%。2017年，在特朗普总统的领导下，美国将企业税率降至21%。在法国，总统埃马纽埃尔·马克龙(Emmanuel Macron)正在提议在2022年将公司税从33%降低到25%。英国走在了这条曲线的前面:2008年，在首相戈登·布朗(Gordon Brown)的领导下，英国开始大幅削减税率，目标是到2020年削减17%。在这个问题上，全世界的布朗、马克龙和特朗普都认为:全球市场的赢家是流动的;我们不能对他们征税太多。
但他们错了。避税、国际税收竞争和“竞次”不是自然法则。它们是政策选择，是我们共同做出的决定——也许不是有意识或明确的，当然也不是经过透明和民主辩论的选择——但无论如何都是选择。还有其他更好的选择。
大公司。一些国家可能对实行低税率感兴趣，但这并不是让跨国公司(及其股东)支付高税率的障碍。通过征收避税天堂选择不征收的税。例如，假设美国的公司税率提高到35%，而苹果公司找到了一种方法，在爱尔兰注册数十亿美元的利润，税率为1%。
美国可以简单地决定收集失踪的34%。和大多数财富500强公司一样，苹果公司实际上也存在巨大的税收赤字:在全球范围内，苹果公司缴纳的税款要比在每个运营国家缴纳35%的税款少得多。对于总部设在美国的公司来说，美国国税局(Internal Revenue Service)应该立即征收100%的税收赤字，充当最后的收税人。不需要获得避税天堂的许可。只需在美国税法中增加一段即可。
同样的逻辑也适用于在美国销售产品的海外公司。唯一不同的是，美国将只征收其税收赤字的一小部分，而不是全部。例如，如果瑞士食品巨头雀巢公司(Nestle)有10亿美元的税收赤字，并且其全球销售额的20%都在美国，那么除了在美国缴纳的税款外，国税局还可以征收20%的税收赤字。征收这种补救税所需的信息已经存在:由于最近国际合作的进展，国税局知道雀巢在哪里记录利润，在每个国家缴纳多少税，在哪里销售。
征收外国公司部分税收赤字不会违反任何国际条约。任何国家明天都可以单方面应用这一机制。这将结束国际税收竞争，因为企业将不再有理由把生产或账面利润转移到税率较低的地方。虽然公司可能会选择停止在某些国家销售产品以逃避纳税，但这在美国不太可能成为一种风险。任何公司都不能冷落庞大的美国市场。
这些例子之所以有力，是因为它们表明，对资本征税与全球化是完全相容的，这与人们的普遍看法相反。那种认为外部或技术约束会使税收公正成为空谈的观点经不起推敲。谈到税收的未来，我们面前有无限可能的未来。
这些促进经济公正的想法在政治上现实吗?人们很容易失去希望——政治上的金钱和自私自利的意识形态是强大的敌人。虽然这些问题是真实的，但我们不应该绝望。在不公正取得胜利之前，美国是税收公正的灯塔。它是世界上税制最累进的民主国家。上世纪30年代，美国的政策制定者发明了最高边际所得税税率，最高收入者的税率接近90%，并在近半个世纪的时间里实施。公司利润被征收50%的税，大量的不动产被征收近80%的税。
税收的历史充满了180度的大转弯。经济学家不应该抬高一些被认为是不可战胜的、自然的约束——这些约束通常只在他们自己的模型中是不可战胜的、自然的——而应该更像水管工人，让税收机器运转起来，修复漏洞。有了良好的渠道——如果解决不平等加剧的政治意愿日益增强——税收公正就会有光明的未来。
来自《纽约时报》的交叉帖子
新闻旨在传播有益信息，英文原版地址：https://blogs.berkeley.edu/2019/10/11/how-to-make-billionaires-pay-their-fair-share-of-taxes/